巴西外贸体系概述
巴西是中国在拉丁美洲最大的贸易伙伴，中国自2009年起连续十五年以上稳居巴西第一大贸易伙伴地位。2025年上半年，中巴双边贸易额达833.7亿美元，其中中国对巴西出口356.9亿美元，同比增长22.2%，主要出口品种包括石油平台及海洋工程装备、乘用汽车、电信设备及零部件。
然而，巴西素有”万税之国”（país dos impostos）之称，其外贸体系以复杂性著称。进口环节涉及五层税费叠加、多机构审批、严格的海关编码管理以及反倾销调查风险，任何环节的疏漏均可能导致货物被扣、罚款甚至拍卖。
本指南从法律实务角度，系统介绍中国企业在巴西从事进出口贸易的全流程要点。
SISCOMEX系统与RADAR注册
SISCOMEX系统简介
SISCOMEX（Sistema Integrado de Comércio Exterior，巴西外贸综合管理系统）是巴西所有进出口报关程序的法定电子平台。根据《海关条例》（Regulamento Aduaneiro，Decreto 6.759/2009），所有货物的报关程序均须通过SISCOMEX进行，货物申报单输入系统之日即为报关程序起始日。
SISCOMEX连接巴西联邦税务总局（Receita Federal do Brasil）、中央银行（Banco Central）及外贸秘书处（SECEX），实现海关监管、外汇管制与贸易统计的一体化管理。
RADAR许可制度
RADAR（Registro e Rastreamento da Atuação dos Intervenientes Aduaneiros，海关参与者登记与追踪系统）是在巴西取得进出口资格的必要注册。企业须向联邦税务总局申请，证明其经济实力与外贸能力。
RADAR分为三种模式：
| 类型 | 葡语名称 | 出口限额 | 进口限额（每6个月） | 适用对象 |
|---|---|---|---|---|
| 快速型 | RADAR Expresso | 无限额 | 5万美元 | 初次进口小微企业 |
| 有限型 | RADAR Limitado | 无限额 | 15万美元 | 中型企业 |
| 无限型 | RADAR Ilimitado | 无限额 | 无限额 | 大型企业、频繁进口商 |
重要提示： RADAR有效期为18个月，期间进行进出口操作可自动续期。18个月内无任何操作则RADAR自动失效，失效后不可重新激活，须重新申请。
进出口商注册（REI）
出口企业还须在SISCOMEX完成出口商注册（REI — Registro de Exportadores e Importadores）。首次通过SISCOMEX进行操作后，系统自动完成注册，无需额外手续。
NCM编码与商品分类
NCM（Nomenclatura Comum do Mercosul，南共体通用海关编码）是巴西及南共体成员国（阿根廷、乌拉圭、巴拉圭）统一使用的8位商品分类编码，以国际协调制度（HS）为基础扩展而成。
NCM编码的法律意义：
- 巴西海关要求所有入境货物必须在运单和提单上显示对应的NCM编码（至少前四位）
- NCM编码直接决定进口关税（II）税率、工业产品税（IPI）税率及是否需要进口许可证
- 错误的NCM分类可能导致：补缴税款及罚款、货物被扣、甚至走私指控
- 出口企业在发货前应与巴西进口商确认货物的准确NCM编码
法律依据： Decreto 11.158/2022（南共体通用关税表巴西适用）、Decreto 6.759/2009第17条。
进口许可证制度
巴西大部分商品进口须办理进口许可证（Licença de Importação — LI），分为两类：
自动进口许可证
审批过程简单且自动批准，适用于无特殊管制的普通商品。
非自动进口许可证
由巴西外贸秘书处下属外贸局（DECEX）负责审批，适用于以下商品：
- 需要卫生检疫的产品（ANVISA审批）
- 特殊质量测试产品（INMETRO认证）
- 对民族工业有冲击的产品
- 高科技产品及军用物资
中国对巴出口商品中，常见的非自动许可证管制产品包括： 大蒜、化工产品、医药原料及成品、动植物产品、轮胎、纺织品、玻璃制品、陶瓷器皿、锁具、电扇、磁铁、摩托车、自行车、玩具等。
法律后果：
- 进口商须在出口国装船前通过SISCOMEX申请许可证
- 未获许可证进口：罚款为货物海关估价的30%
- 许可证失效后装船：罚款为海关估价的10%至20%
- 进口许可证有效期一般为60天
法律依据： Portaria SECEX 23/2011及后续修订。
进口税费体系：五层叠加计算
巴西进口税费采用”逐层累加”模式，这是中国企业最需要理解的核心要点。每一层税基均包含前序税种，形成”税上税”（imposto sobre imposto）的独特结构。
第一层：进口关税（II — Imposto de Importação）
- 性质： 联邦税
- 税基： CIF价（货物价值 + 运费 + 保险费）
- 税率： 0%–35%，根据NCM编码确定（南共体共同关税表TEC）
- 法律依据： Decreto-Lei 37/1966
第二层：工业产品税（IPI — Imposto sobre Produtos Industrializados）
- 性质： 联邦税
- 税基： CIF价 + 进口关税（II）
- 税率： 0%–50%，根据NCM及IPI税率表（TIPI）确定
- 法律依据： Decreto 7.212/2010
第三层：社会一体化税与社会保障融资税（PIS/COFINS）
- 性质： 联邦税
- 税基： CIF价 + 进口关税（II）+ IPI
- 合计税率： PIS 1.65% + COFINS 7.6% = 9.25%（非累计制）
- 法律依据： Lei 10.865/2004
第四层：商品流通服务税（ICMS — Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços）
- 性质： 州税（各州税率不同）
- 税基：（CIF + II + IPI + PIS/COFINS）÷（1 − ICMS税率）
- 典型税率： 圣保罗州18%、里约热内卢州19%、南里奥格兰德州18%、其他州17%
- 注意： ICMS采用”税基内含”计算方式，即税基中已包含ICMS本身
- 法律依据： Lei Complementar 87/1996（Lei Kandir）
第五层：其他费用
- AFRMM（商船队附加费）：按海运费的25%征收
- SISCOMEX电子系统费：固定费用
- 码头费、仓储费：按港口标准收取
税费计算示例
假设进口商品CIF价20万美元，适用II税率10%、IPI税率15%、ICMS税率18%：
| 税种 | 计算公式 | 税额（美元） |
|---|---|---|
| 进口关税（II） | 200,000 × 10% | 20,000 |
| 工业产品税（IPI） | (200,000 + 20,000) × 15% | 33,000 |
| PIS/COFINS | (200,000 + 20,000 + 33,000) × 9.25% | 23,402 |
| ICMS | [(200,000 + 20,000 + 33,000 + 23,402) ÷ (1−18%)] × 18% ≈ | 60,659 |
| 税费合计 | 约137,061 | |
| 税费占CIF价比例 | 约68.5% |
结论： 以上述常见税率组合计算，进口税费总额可达CIF价的60%–70%。这意味着一件到岸成本20万美元的商品，在巴西清关后总成本将超过33万美元。中国企业在报价和利润核算时必须充分考虑这一税负水平。
海关清关通道与流程
四色通道制度
进口报关文件在SISCOMEX登记后，系统将根据进口商纳税记录、贸易行为、货物性质、数量价格、原产地等多种因素自动分配至不同清关通道：
| 通道颜色 | 审查内容 | 通关速度 |
|---|---|---|
| 🟢 绿色 | 免检——文件和货物均自动放行 | 最快 |
| 🟡 黄色 | 仅检查报关文件，核实后货物自动放行 | 较快 |
| 🔴 红色 | 文件和货物均须检查后方可放行 | 较慢 |
| ⚫ 灰色 | 文件、货物检查外，另行启动海关特殊监管程序查是否存在欺诈 | 最慢 |
清关要点
提单要求（关键）：
- 收货人（Consignee）不得为”TO ORDER”，否则货物将被海关扣留
- 必须显示收货人完整信息：企业名称、地址、CNPJ税号、联系方式
- 提单上须显示NCM编码前四位
- 巴西海关不接受海运单（Sea Waybill），仅接受正本提单
弃货风险： 规定时限后货物无人认领，将被认定为弃货，由联邦税务总局负责拍卖或捐赠。假冒伪劣产品直接销毁。巴西海关退运及转卖极为困难，中国出口企业应尽量要求全额或部分预付款。
货物到港后： 进口商须在90天内办理报关手续。
出口退税制度（Drawback）
Drawback是巴西最重要的出口促进政策之一，旨在减免或退还出口产品所含进口原材料的税费，增强出口企业的国际竞争力。
三种Drawback模式
| 模式 | 葡语名称 | 机制 |
|---|---|---|
| 暂缓型 | Drawback Suspensão | 进口原材料时暂缓征收税费，出口成品后免除 |
| 免除型 | Drawback Isenção | 已缴纳进口税费的原材料，出口成品后可免税进口等量替代原材料 |
| 退还型 | Drawback Restituição | 已缴纳的进口税费在出口成品后予以退还 |
法律依据： Decreto-Lei 37/1966第78条，Lei 12.546/2011（Drawback Integrado），Portaria SECEX 44/2020。
涉及减免的税种： 进口关税（II）、IPI、PIS/COFINS进口部分、AFRMM。
适用条件： 在巴西设有工业生产或加工环节的企业，进口原材料用于生产出口商品。这一制度对在巴西设厂的中国制造企业具有重大意义。
特殊经济区域与税收优惠
玛瑙斯免税区（ZFM — Zona Franca de Manaus）
玛瑙斯免税区是巴西唯一由联邦政府设立的免税特区，旨在通过税收优惠提升巴西北部地区竞争力。该区域目前拥有约500家高科技企业，集中于电子产品、计算机及汽车制造领域。
主要税收优惠：
| 税种 | 优惠幅度 |
|---|---|
| 进口关税（II） | 最高减免88%（需满足基础生产流程PPB） |
| 工业产品税（IPI） | 完全免除 |
| PIS/COFINS | 税率低于其他地区 |
| 企业所得税（IRPJ） | 减免75% |
| ICMS | 根据行业减免45%–100% |
注意事项： 优惠仅适用于通过玛瑙斯机场或港口入境的商品。武器弹药、香水、烟草、饮料及汽车不在优惠范围内。玛瑙斯距主要消费市场（圣保罗）遥远，物流成本高昂，人才相对稀缺，企业须综合评估。
法律依据： Decreto-Lei 288/1967及后续修订。
自由贸易区（ALC — Área de Livre Comércio）
巴西北部设有6个自由贸易区，享有与ZFM类似的税收优惠，有效期至2050年。
出口加工区（ZPE — Zona de Processamento para Exportação）
自2007年起巴西设立了16个出口加工区，旨在吸引从事全球贸易的制造企业。
法律依据： Lei 11.508/2007。
其他特殊制度
| 制度 | 葡语全称 | 适用领域 |
|---|---|---|
| REPETRO | Regime Aduaneiro Especial de Exportação e Importação de Bens | 石油天然气行业设备 |
| RECOF | Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado | 信息化管控下的工业保税仓 |
| REIDI | Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura | 基础设施建设 |
| Lei de Informática | Lei 8.248/1991 | 信息技术产品（电脑、手机）IPI减免 |
| Lei do Bem | Lei 11.196/2005 | 技术创新研发投资所得税减免 |
| OEA | Operador Econômico Autorizado | 经认证经营者快速通关 |
反倾销调查：中国企业的重大风险
近年来，巴西对中国产品的反倾销调查显著增加。据统计，巴西对中国进口商品涉及金属板、预涂漆钢、化学品、轮胎、注射针头、硅钢等多个品类的反倾销调查。这使中国出口企业面临实质性的市场准入风险。
反倾销调查要点
- 调查机构： 巴西发展、工业、贸易和服务部外贸秘书处（SECEX）
- 调查语言： 全部文件须为葡萄牙语，非葡语文件须经宣誓翻译（tradução juramentada）
- 答卷期限： 出口商一般须在40天内完成并提交答卷
- 不应诉后果： 调查机构将使用起诉方提供的信息裁决，通常导致高额反倾销税
应对策略
- 积极应诉： 配合调查的企业可获得单独税率，不应诉企业通常被征收最高税率
- 聘请巴西律师： 所有文件须以葡语提交，需要精通贸易救济的巴西执业律师代理
- 准备充分数据： 企业的生产成本、销售价格、出口数据须准确完整
- 评估市场价值： 综合考虑目前在巴西的营业额、市场发展前景决定是否应诉
法律依据： Decreto 8.058/2013（反倾销调查程序条例）。
INMETRO产品认证
INMETRO（Instituto Nacional de Metrologia, Qualidade e Tecnologia）是巴西国家计量、质量和技术研究院，负责管理强制性产品认证。
强制认证范围包括： 家用电器、玩具、汽车零部件、医疗器械、电子产品、建材等高风险产品。未获INMETRO认证的产品禁止在巴西销售、进口或仓储。
中国出口企业在发货前应确认产品是否属于INMETRO强制认证范围，避免货物到港后因无认证而被扣留。
中国投资者特别注意事项
进口代理制度
巴西存在独特的进口代理制度（Importação por Conta e Ordem / Importação por Encomenda）。进口商（Importer）与最终买方（Buyer）可能是不同实体。中国出口企业须在交易前明确区分进口代理商与最终买方，了解各自的付款义务，避免因混淆二者身份而造成货款纠纷。
外汇管制
巴西实行外汇管制制度。进口商须通过SISCOMEX获取进口申报单（DI — Declaração de Importação）后，方可向中央银行申请购买外汇向海外出口商支付货款。外汇交易须通过授权金融机构办理，并缴纳金融操作税（IOF）。
保税仓库
巴西全国共有63个海关保税仓库，其中圣保罗州27个。保税仓库内货物可存放最长3年，暂免缴纳进口税、IPI、ICMS等。进入国内市场前须完成报关并缴纳全部税费。
对于进口量大、需要根据市场需求分批清关的中国企业，利用保税仓库可有效管理现金流和汇率风险。
合规建议
- 提前确认NCM编码——与巴西进口商或报关行核实，避免编码错误导致罚款
- 了解进口许可证要求——确认产品是否需要非自动许可证及INMETRO认证
- 充分计算税费成本——将五层税费叠加纳入报价体系
- 关注反倾销风险——对敏感行业（钢铁、化工、轮胎、纺织品）保持警觉
- 选择适当支付方式——鉴于巴西退运困难，优先考虑预付款或信用证
- 聘请巴西执业律师——外贸合规涉及联邦税务、海关、外汇、产品认证等多领域法律
常见问题（FAQ）
中国企业在巴西进口需要哪些基本资格？
在巴西进口须首先在联邦税务总局注册CNPJ（企业税号），然后申请RADAR许可。RADAR分快速型（进口限额5万美元/半年）、有限型（15万美元/半年）及无限型（无限额）三种。企业须证明经济实力与外贸能力，18个月内无操作RADAR自动失效。
巴西进口总税费通常占到岸价的多少？
根据商品类别不同，进口税费（II + IPI + PIS/COFINS + ICMS + 其他费用）通常占CIF价的60%–80%。以常见工业品为例（II 10%、IPI 15%、ICMS 18%），税费约占CIF价的68.5%。奢侈品、烟酒类产品税负更高。
什么是Drawback制度？中国在巴企业如何利用？
Drawback是巴西的出口退税制度，对用于生产出口商品的进口原材料减免或退还进口税费（II、IPI、PIS/COFINS等）。在巴西设有制造工厂的中国企业可通过申请Drawback暂缓型，在进口原材料时暂免税费，出口成品后免除。这对降低生产成本、提升出口竞争力具有重大意义。
玛瑙斯免税区对中国投资者有什么优势和劣势？
优势：关税最高减免88%、IPI完全免除、所得税减免75%、ICMS减免45%–100%。劣势：地处亚马逊热带雨林腹地，距圣保罗等主要消费市场约3,000公里，物流成本极高，人才稀缺，人工成本反而高于巴西东北部。适合高附加值电子产品制造，不适合需要靠近消费市场的行业。
巴西对中国产品的反倾销调查频繁，如何应对？
积极应诉是最关键的策略。不应诉的企业通常被征收最高税率（可达数百美元/吨），而配合调查的企业有机会获得单独的较低税率甚至零税率。应诉须聘请精通巴西贸易救济法的巴西执业律师，所有文件须以葡萄牙语提交。企业应完整保存生产成本、销售数据，以备调查所需。
哪些中国出口产品需要INMETRO认证才能进入巴西？
家用电器、电子产品、玩具、汽车零部件、医疗器械、建材（水龙头、瓷砖）、LED灯具、燃气设备、钢丝绳等高风险产品均需INMETRO强制认证。未获认证的产品禁止在巴西销售、进口或仓储，发货前务必确认认证要求。
巴西海关的”四色通道”是什么意思？
SISCOMEX系统根据进口商纳税记录、货物风险等因素自动将报关文件分配至绿色（免检自动放行）、黄色（仅查文件）、红色（查文件查货物）、灰色（全面检查加反欺诈调查）四个通道。信誉良好的进口商更有可能进入绿色通道，实现快速清关。
中国出口巴西的提单有哪些特殊要求？
巴西海关有严格的提单要求：收货人不得写”TO ORDER”否则货物被扣；须显示收货人的CNPJ税号及完整地址；须显示NCM编码前四位；不接受海运单（Sea Waybill）仅接受正本提单；不接受笼统货物描述（如”department goods”）；重量须以公制显示。
本文由Barbieri律师事务所China Desk撰写，旨在为中国投资者提供巴西外贸法律实务参考。文中信息基于截至2026年2月的现行法律法规，具体操作应咨询专业律师获取个案建议。
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📖 参考著作：《巴西法律手册》（Legal Guide: Manual de Direito Brasileiro），黄尚 著，Editora Cidadela，2012年
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